企业如何进行海外投资?
谢邀! 这个问题问的很好,也很及时,因为最近我正好给一个客户做了个海外投资的方案。 首先,我们要明确一点,所谓的“海外投资”,指的就是“非大陆境内的投资”,所以它一定包含了“跨境”的成分,因此也必然受到“跨境”的相关税收约束。
接下来我们讨论的问题就是,什么样的业务属于“境外”的业务?什么又是“境内”的业务呢? 根据我国外债管理的有关规定,外债是指中华人民共和国(以下简称中国)公民、法人或其他组织(以下统称债务人)为履行合同义务向中华人民共和国境内(以下简称境内)以外借款所形成的债权债务关系。据此定义,凡是中国公民、法人和其它组织的对外负债均属外债管理范畴。
根据上述规定,一般情况下,下列项目发生的支出属于海外的经营支出:
1.境外设立子公司或分支机构;
2.向境外提供贷款;
3.在境外进行的土地租赁和房产购置;
4.进口货物分拨给境外分支机构或子公司;
5.出口货物直接供应给国外顾客;
6.出口货物通过第三方国转手出售;
7.赴境外考察的工作人员在境外发生的费用;
8.其他经财政部批准列支的项目。
另外需要提及的是,虽然税法对于企业所得税的征收采用“居民企业以境内、境外所得总额减去应税所得额”的原则,但是考虑到现实情况复杂多样,并非所有的企业出海都能如愿享受优惠税率。
如,《企业所得税法》第五条规定了居民企业的境内、境外所得的计算,但未明确界定“境外所得”的范围。根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2014年第58号)附件1《企业所得税纳税申报表》及说明,纳税人应填报“境外所得”相关栏次,如实申报境外所得额。而判断一项收入是否属于“境外所得”的一个重要标准,就是该所得是否为来源于中国境外的所得。
企业在进行海外投资时,应当做好相应的税务规划,注意防范可能出现的涉税风险。