哪个行业税率最高？
1、最近税务局对A企业税收进行自查，他们发现企业的某项业务竟无需缴纳企业所得税（适用税率为25%）。
经询问该企业会计人员才知道，该项业务是将企业产品无偿赠送给某项目参与方，虽然会计上作了这个业务处理，但该业务实际并无利润，所以无需缴纳企业所得税。但会计人员还是不小心漏了个细节：虽然这项业务无利润，但还是有支出，而且该项支出的税金又不能税前扣除。那这项业务到底有什么弊端呢？
从表面上看，这项无偿捐赠业务似乎没有任何风险，送出去的东西既没有增加企业的资产，也没有增加企业的负债，更别提营业成本和费用了，但这项业务却带来两笔不可扣除的税金：一是增值税，二是企业所得税。
从会计处理上看，这项无偿捐赠业务，虽无利润，但存在支出。企业发生的支出属于与企业日常活动相关的，应该予以资本化，确认为一项财产，因而应该计算缴纳房产税和契税等相关税收。而该项支出又属于无偿赠送，根据法规规定，该项支出不能税前扣除。
2、B企业是商业批发企业，去年一年的销售收入为1000万元，平均税率为17%。B企业今年进行了企业重组，重组前的企业所得税率为33%，重组后的企业所得税率变为20%。B企业马上意识到，重组后的企业所得税率比重组前少了13个百分点，于是赶紧做出一项决议：利用这次企业重组的机会，将一批消费品作为资本性支出，无偿赠送给目标企业，以改善与目标企业的关系，并建立长期的策略性伙伴关系。
B企业这样操作，感觉似乎很好，但这里面的涉税风险可不小。
第一，因为本次的赠送行为属于企业之间的无偿转移，虽然对目标企业来说，相当于增加了资产，但却无法得到税法上规定的视同销售折扣，因而无法扣除相应的资产增值税，即目标企业接收该项资产时，需要以公允价值（也就是市场价）来确定进项税额，而这笔进项税额只能先暂存起来，待以后销售时再转出。
第二，B企业向目标企业无偿赠送资产的行为，虽然减少了本企业的库存商品和存货成本，但也增加了目标企业相应科目的账面数量，也就意味着增加了目标企业的资产负债率。目标企业接受该项资产后，若三年内未转让该财产，则该项资产将视同捐赠人的销售价值计算缴纳所得税，假定视同销售额为1000万元，增值税率为17%，则目标企业应就这1000万元的销售额在3年内上缴纳增值税。
第三，依据税法规定，企业之间的无偿赠送行为，如果满足一定条件，则可以享受特殊性税务处理，即该笔业务视同销售，但缴纳增值税的销售额可以择一选择，以销售收入的最大值作为缴纳增值税的销售额，差额部分可结转下一个纳税年度，逐步剔除。但B企业本次的赠送行为，并不符合这一特殊的税务处理规定。
3、C企业是一家房地产开发企业，2016年度被某人民法院列为失信被执行人，2016年12月31日，C房地产企业的股东会经过决议，将企业价值1亿元，账面净值为7500万元的某一处商品住宅开发项目（含100套房屋），无偿送到某目标企业，以改善双方之间的关系。
从表面上来看，这项捐赠业务，可以解决C房地产企业眼下的问题：一是规避人民法院对C房地产企业的执行措施；但另一方面，这项业务带来的涉税风险，却是显而易见的：
第一，根据房地产管理法有关规定，房地产是不能赠送的。虽然C房地产企业对该项目房屋享有所有权，有权进行赠送，但这种赠送行为将会被税务机关视为交易行为，必须计征增值税与企业所得税。
第二，依据现行个人所得税规定，该项捐赠行为还构成慈善捐赠，按税目所得计算缴纳20%的个人所得税。