冲回多提的水利基金？
我也有同样的疑问，我们单位之前多计提了地方水利建设基金，在所得税申报时调减了，但账务上并没有冲销，现在要汇算清缴了，是不是应该冲回多提的城建税、教育费及地方教育费附加呢（因为属于附加税费，直接冲减应交税费-应付税款即可），还是冲回多提的地方水利建设基金？如果冲回的话，是否直接冲减管理费用？希望有大神指点！！！（江苏苏州）
回答：作为会计，首先要明白计提和冲减的概念和区别。 计提是指按照税法的规定，计算出应当缴纳的税款，计入相关成本或费用，待实际发生纳税行为时再予以实际入账； 而冲减则是将已经计提的款项从有关账户中予以扣减。 企业缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“银行存款”等。在月底结账时，由于存在未缴或者少缴的税款，需做如下处理： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 月末结转后，企业尚未缴纳的增值税，留待下期继续缴纳，而已经缴纳的则通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
对于城建税和教育费附加及地方教育费附加，目前很多地区的税务局要求是申报缴纳。也就是说即使企业会计没有进行计提，只要在税务系统做了申报，就要缴纳相应的税款。所以这种情况需要冲减当期营业外收入，同时结转相应支出。
至于水利基金，根据《财政部关于建立地方政府性基金预算的意见》(财预〔2010〕456号)规定，自2010年起，在全国统一开征政府性基金中的水利建设基金。应作为专项福利费在企业所得税前扣除。